Имущественный налоговый вычет для иностранного гражданина

Статья 220 НК РФ предусматривает возможность получить имущественные налоговые вычеты при покупке или продаже квартир для тех физических лиц — налоговых резидентов России, которые уплачивают НДФЛ по ставке 13%. Ставка НДФЛ зависит не от гражданства, а от налогового резидентства.

Правовые основания

Право на налоговые вычеты в связи с приобретением недвижимости или при ее продаже предоставлено ст. 220 НК РФ. Налоговый резидент Российской Федерации вправе:

  • вернуть 13% от цены купленной квартиры, дома и земельного участка, комнаты или долей в них (но не более, чем с суммы 2 миллиона рублей), а также уплаченные по ипотеке проценты (но не более, чем с 3 миллионов рублей);
  • в случае продажи недвижимости, находившейся в собственности менее 5 лет (в некоторых случаях — 3 лет), уменьшить сумму дохода, с которого будет взиматься налог. Сумму уменьшения можно выбрать — либо один миллион рублей, либо (что встречается чаще) расходы, понесенные при покупке этой недвижимости.
Иностранный гражданин может претендовать на возврат налога в случае, если он: является налоговым резидентом России; законно работает на территории страны и с его доходов уплачен НДФЛ в достаточном размере.

Если уплаченного НДФЛ за один год недостаточно, остаток вычета может быть перенесен на последующие годы.

Право иностранца — налогового резидента на получение имущественных вычетов подтвердил Минфин России в письме от 27 октября 2017 года № 03-04-05/70750.

Правила возврата НДФЛ для иностранных граждан практически не отличаются от обычных. Необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением на вычет, декларацией 3-НДФЛ и документами, подтверждающими понесенные расходы. Возврат налога можно получить как от налоговой инспекции, так и от работодателя (подробнее об этом здесь).

Иностранный гражданин должен подать заявление о вычете в налоговую инспекцию, которая осуществляет администрирование налогов иностранных граждан. К примеру, в Москве эти функции возложены на МИФНС № 47 (письмо УФНС России по г. Москве от 21 февраля 2011 года № 20-14/4/015680).

Правила признания налоговым резидентом

Налоговый статус иностранца (резидент или нет) определяется по состоянию на конец календарного года, в который состоялась покупка или продажа недвижимости.

Резидентом считается тот, кто провел в России 183 календарных дня или более за прошедший год (то есть, более его половины).

В период нахождения в России засчитываются дни въезда или выезда из страны. Не препятствуют резидентству и краткосрочные выезды для обучения или лечения сроком не более полугода.

В отношении заграничных командировок и отпусков подобных исключений не предусмотрено. Они не учитываются при решении вопроса о том, сохранено ли резидентство.

Количество прожитых в стране дней подсчитывается на основе данных о перемещениях через границу. Зачастую налоговые органы просят предоставить копии паспорта с отметками пограничной службы о въездах и выездах. Эту же информацию они могут получить и в порядке межведомственного взаимодействия — как при решении вопроса о налоговом вычете, так и при проверке правильности начисления НДФЛ.

 

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector