Как получить рассрочку по НДФЛ при продаже квартиры

Доход от продажи имущества гражданином облагается НДФЛ в размере 13%. При этом есть возможность получить налоговый вычет или уменьшить базу для уплаты налога на понесенные расходы. Однако, если налог все еще остается неподъемным, у гражданина есть возможность попросить об отсрочке или рассрочке его уплаты. Ниже мы расскажем, как это сделать, чтобы получить положительный результат.

Основания

Право на рассрочку или отсрочку уплаты налога предоставляется в соответствии со ст. 64 НК РФ. Отсрочка означает, что сумма налога к уплате переносится на более поздний период. При рассрочке уплата налога проводится частями по графику, согласованному с налоговым органом.

Перенос срока оплаты налога производится не более, чем на один год. Вопрос об этом решается в индивидуальном порядке для каждого налогоплательщика отдельно.

Перечень обстоятельств, при которых физическое лицо может оплачивать НДФЛ с дохода от продажи имущества в рассрочку, приведен в ст. 64 НК РФ. Основанием для предоставления отсрочки или рассрочки могут быть:

стихийное бедствие или иное обстоятельство непреодолимой силы. Пока неясно, будет ли относиться к этой категории эпидемия короновируса в 2020 году (теоретически такое возможно);

угроза наступления банкротства в случае, если налог будет уплачен в полном объеме. Для гражданина угроза банкротства означает невозможность удовлетворить требования кредиторов на сумму 500 тысяч рублей и более (ст. 213.4 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 года;

бедственное имущественное положение, которое не позволяет уплатить налог;

некоторые другие основания, предусмотренные ст. 64 НК РФ.

Налоговый кодекс также определяет обстоятельства, при которых в отсрочке или рассрочке откажут. К их числу относятся:

  • уголовное преследование заявителя за неуплату налогов и сборов;
  • административное дело против заявителя в связи с неуплатой налогов и сборов;
  • нарушение условий ранее предоставленной отсрочки или рассрочки, налогового кредита в течение 3 лет перед подачей заявления;
  • у налоговой инспекции имеются основания полагать, что заявитель злоупотребляет своим правом и воспользуется отсрочкой для сокрытия имущества или бегства за границу.

Возможность применения отсрочки или рассрочки к НДФЛ с сумм, полученных от продажи недвижимого имущества (при наличии оснований) неоднократно подтверждал Минфин России (см. например Письмо от 25 августа 2017 года № 03-04-05/54723).

Отсутствие денег у физического лица в связи с наступлением финансового кризиса не является основанием для предоставления отсрочки (письмо Минфина РФ от 1 апреля 2009 года). Однако отсрочка может быть предоставлена со ссылкой на имущественное положение гражданина, или риск его банкротства.

Плата за отсрочку

Отсрочка и рассрочка являются платными. Проценты на сумму неуплаченного налога начисляются по правилам главы 9 НК РФ в размере ключевой ставки Центрального банка России. Проценты на сумму налога не начисляются только в том случае, если основанием для неуплаты послужили форс-мажорные обстоятельства. Налоговый кодекс предусматривает и другие основания освобождения от процентов на неуплаченный налог, однако они не применимы к НДФЛ и физическому лицу.

Как получить

Для получения отсрочки или рассрочки уплаты налога необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Рекомендованная форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-8/683@. Он заменил ранее действовавший приказ от 28 сентября 2010 года № ММВ-7-8-769@, однако существенно не изменил форму заявления о переносе срока уплаты налога.

В заявлении указываются:

  • реквизиты налогового органа, в который обращается налогоплательщик (налоговая инспекция по месту его жительства);
  • ФИО и контактные данные заявителя,
  • просьба о предоставлении отсрочки или рассрочки;
  • дата и подпись заявителя.

К заявлению прилагаются документы, подтверждающие право на отсрочку или рассрочку уплаты налога. Также заявитель должен подписать письменное обязательство о том, что обязуется выполнять условия предоставленной отсрочки или рассрочки. Форма такого обязательства приведена в Приложении 2 к приказу ФНС России от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-8/683@.

Срок для подачи заявления законодательством не установлен. Однако целесообразно подавать его до того, как наступил срок уплаты налога. В противном случае против налогоплательщика может быть начато административное производство, которое будет препятствовать переносу срока уплаты.

Решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ принимается в течение 30 дней с момента поступления заявления в налоговый орган (п. 15 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-8/683@).

Образец заявления

В МИФНС № 000 по г. Москве

От Иванова И.П.

ИНН ХХХХ

Проживающего по адресу: ХХХХ

Тел. ХХХХ

Заявление

О предоставлении отсрочки уплаты налога

Я, Иванов Иван Петрович, настоящим прошу изменить срок уплаты налога на доходы физического лица в сумме 130 000 рублей 00 копеек на срок до 31 декабря 2020 года по основанию и на условиях, предусмотренных подпунктом 4 пункта 2 статьи 64 НК РФ (имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога) и обязуюсь уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с главой 9 НК РФ.

Дата, подпись.

Образец обязательства

Обязательство о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита)

Я, Иванов Иван Петрович, ИНН ХХХХХ, проживающий по адресу ХХХХ, на период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) обязуюсь неукоснительно выполнять все условия, в соответствии с которыми предоставлена отсрочка (рассрочка, инвестиционный налоговый кредит), а именно:

1. Своевременно и в полном размере уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

2. При наступлении сроков уплаты сумм отсроченной (рассроченной) задолженности (задолженности по инвестиционному налоговому кредиту) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы задолженности.

3. В случае наступления оснований, исключающих изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, указанных в пункте 1 ст. 62 Налогового кодекса РФ, незамедлительно известить об этом уполномоченный орган, предоставивший отсрочку (рассрочку, инвестиционный налоговый кредит), и налоговый орган по месту учета заинтересованного лица.

4. Выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в части отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита).

Подпись, дата.

Своевременная подача документов в налоговую инспекцию дает возможность гражданину получить отсрочку или рассрочку уплаты НДФЛ с дохода, полученного от продажи квартиры или другого имущества. Налогооблагаемую сумму можно уменьшить также путем применения налогового вычета или уменьшения дохода на сумму расходов, понесенных в связи с приобретением имущества.

 

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector